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Se alguém já te disse que "psicologia é Anexo V", peça o dispositivo. Provavelmente virá o art. 18, § 5º-I, IV da Lei Complementar 123/2006 — e esse inciso foi revogado pela LC 155/2016.
Hoje a psicologia está no art. 18, § 5º-B, XXI, junto com psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia e clínicas de nutrição. E o § 5º-B é a lista do Anexo III. Ou seja: o consultório de psicologia começa no anexo mais barato, e o Fator R serve para tirá-lo de lá — não para colocá-lo.
Resposta rápida
Anexo III. A psicologia está no art. 18, § 5º-B, XXI da LC 123/2006, que é a lista do Anexo III. O consultório só vai para o Anexo V se o Fator R — folha dos últimos doze meses dividida pela receita do mesmo período — ficar abaixo de 28%. Atenção a um ponto: o inciso IV do § 5º-I, que colocava a psicologia no Anexo V, foi revogado pela LC 155/2016 e ainda aparece em muito texto na internet.
O inciso revogado que ainda circula
Até 2017, a Lei Complementar 123/2006 tinha um Anexo VI, e o art. 18, § 5º-I listava as atividades que iam para lá. O inciso IV desse parágrafo tratava de "medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem; ... psicologia, psicanálise..." e afins.
A LC 155/2016 extinguiu o Anexo VI e reorganizou tudo. Nessa reforma, o inciso IV do § 5º-I foi revogado e essas profissões foram realocadas para o § 5º-B — a lista do Anexo III.
Como identificar um texto desatualizado
- Cita o Anexo VI do Simples Nacional. Ele não existe mais.
- Cita o art. 18, § 5º-I, IV para justificar Anexo V em psicologia. Revogado.
- Diz que a psicologia "sobe para o Anexo III com o Fator R". A direção é o contrário: ela está no III e cai para o V.
Isso não é preciosismo. Quem entende a direção errada faz o planejamento errado — e planeja aumentar pró-labore para "conquistar" um anexo que já é seu, ou corta o pró-labore sem perceber que está entregando o anexo.
Onde a psicologia está hoje
O art. 18, § 5º-B, XXI da LC 123/2006 lista, em um único inciso: psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite. Todas no Anexo III.
O § 5º-M completa: essas atividades vão para o Anexo V quando a relação entre folha e receita dos últimos doze meses fica abaixo de 28%.
Resumindo em uma frase
O consultório de psicologia nasce no Anexo III. O Fator R é a porta de saída, não a de entrada.
Por que o consultório de psicologia é o mais exposto
Entre as profissões de saúde, a psicologia tem um perfil de negócio que empurra o Fator R para baixo com facilidade — e vale entender por quê:
- Custo de estrutura baixo. Uma sala, uma agenda e você. Sem equipamento caro, sem equipe de apoio obrigatória, muitas vezes sem nenhum funcionário. A folha tende a ser só o seu pró-labore.
- Atendimento online multiplicou a receita sem multiplicar a estrutura. Dá para atender mais gente, de mais lugares, sem contratar ninguém. Ótimo para o negócio, péssimo para o Fator R se o pró-labore ficar parado.
- Receita que cresce em degraus. Reajustou a sessão, ampliou a agenda, entrou em um convênio: o denominador sobe de uma vez, e o numerador não acompanha sozinho.
O resultado é o consultório que fica melhor a cada ano e, sem mudar nada de propósito, atravessa a linha dos 28% para baixo.
A conta, com números de consultório
A alíquota efetiva sai de (receita dos 12 meses × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ receita dos 12 meses. Em três tamanhos comuns de consultório:
Cálculo da Hopecont sobre as tabelas dos Anexos III e V da LC 123/2006. O valor real depende da sua receita e da composição da sua folha.
| Receita em 12 meses | Anexo III | Anexo V | Diferença no ano |
|---|---|---|---|
| R$ 120.000 (R$ 10 mil/mês) | 6,00% | 15,50% | R$ 11.400 |
| R$ 180.000 (R$ 15 mil/mês) | 6,00% | 15,50% | R$ 17.100 |
| R$ 300.000 (R$ 25 mil/mês) | 8,08% | 16,50% | R$ 25.260 |
Num consultório de R$ 15 mil por mês, a diferença entre estar de um lado ou do outro dos 28% passa de R$ 17 mil no ano — mais de um mês de faturamento.
O pró-labore de quem atende sozinho
Se você não tem funcionário, a folha do Fator R é praticamente só a sua retirada de pró-labore. Para alcançar 28% de uma receita de R$ 180 mil em doze meses, a folha do período precisa ficar em torno de R$ 50 mil — algo como R$ 4,2 mil por mês, somando pró-labore e encargos.
Há um detalhe estrutural que faz essa alavanca funcionar bem no Simples: no Anexo III a contribuição previdenciária patronal já está dentro do DAS. Aumentar o pró-labore não cria uma contribuição patronal nova por fora. O que incide é a contribuição previdenciária do próprio sócio, retida pela empresa, e o imposto de renda na fonte pela tabela progressiva.
Não é conta de uma ponta só
Pró-labore é custo certo todo mês e rendimento tributável na sua declaração de pessoa física; a distribuição de lucros tem tratamento próprio. A decisão boa compara o que você economiza de DAS com o que você paga a mais de INSS e IRPF. Em consultório pequeno essa conta costuma fechar bem; em consultório com receita muito alta e sócio único, nem sempre. É simulação, não regra geral.
Clínica com vários psicólogos
Quando o consultório vira clínica, aparece a mesma decisão de sempre: os profissionais entram como empregados, como sócios ou como PJ contratada. Só que aqui ela tem um efeito tributário extra.
Elaboração da Hopecont. O formato de contratação também tem consequências trabalhistas próprias, avaliadas à parte.
| Formato | Entra na folha do Fator R? | Efeito no anexo |
|---|---|---|
| Psicólogo com carteira assinada | Sim — salário e encargos | Empurra o Fator R para cima |
| Psicólogo sócio com pró-labore | Sim — a retirada | Empurra para cima |
| Psicólogo contratado como PJ | Não | Receita sobe, folha fica parada |
| Aluguel de sala por sessão | Não — é despesa, não folha | Depende de como a receita é reconhecida |
A última linha merece atenção: em clínicas que funcionam por aluguel de sala, o que é receita da clínica e o que é receita do profissional precisa estar claro no contrato e na emissão da nota. Isso muda o denominador do Fator R e, antes disso, muda quem deve o imposto.
Confira o seu em cinco minutos
- Some a receita bruta dos últimos doze meses;
- Some pró-labore, salários e encargos do mesmo período;
- Divida a segunda pela primeira;
- 28% ou mais: Anexo III. Abaixo: Anexo V;
- Entre 28% e 32%: zona de risco — um semestre bom de agenda derruba.
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As seis faixas do Simples, com a alíquota efetiva de cada uma
A maior parte dos consultórios de psicologia vive na primeira faixa, e por isso a comparação mais citada é a de 6,00% contra 15,50%. Quem cresce, monta equipe ou abre uma segunda unidade precisa das outras cinco.
São estas, com a efetiva calculada no topo de cada faixa:
| A faixa de RBT12 | Anexo III | Anexo V | Diferença | Em reais, no mês |
|---|---|---|---|---|
| até R$ 180.000 | 6,00% | 15,50% | 9,50 pontos | R$ 1.425,00 |
| de R$ 180.000 a R$ 360.000 | 8,60% | 16,75% | 8,15 pontos | R$ 2.445,00 |
| de R$ 360.000 a R$ 720.000 | 11,05% | 18,12% | 7,07 pontos | R$ 4.245,00 |
| de R$ 720.000 a R$ 1.800.000 | 14,02% | 19,55% | 5,53 pontos | R$ 8.295,00 |
| de R$ 1.800.000 a R$ 3.600.000 | 17,51% | 21,27% | 3,76 pontos | R$ 11.295,00 |
| de R$ 3.600.000 a R$ 4.800.000 | 19,50% | 19,25% | -0,25 pontos | R$ -1.000,00 |
Alíquotas nominais e parcelas a deduzir dos Anexos III e V da Lei Complementar nº 123/2006. A efetiva de cada faixa foi calculada no topo dela — (RBT12 × alíquota − parcela a deduzir) ÷ RBT12 — e a coluna em reais usa o faturamento mensal de referência daquela faixa. Conferido no texto do Planalto em 20 de setembro de 2026. Atenção à 6ª faixa: nela o DAS não inclui ISS — acima do sublimite de R$ 3.600.000,00 o imposto sai do Simples e vai direto ao Município (LC 123/2006, art. 19, § 4º, e art. 20, §§ 1º e 3º), e a tabela de repartição do Anexo III confirma: a 6ª faixa não tem linha de ISS. A efetiva dela, portanto, não é a conta inteira.
A distância entre os anexos encolhe a cada faixa — de 9,50 pontos para 3,76 pontos da primeira à quinta — e na sexta ela se inverte, acima de RBT12 de R$ 4.320.000. A regra geral do Fator R está em Fator R: você paga Anexo III ou Anexo V?.
Quanto sobra de verdade: a conta líquida, faixa por faixa
Falta a metade da conta que quase nenhum texto faz: o pró-labore que segura o Anexo III também custa. Num consultório de psicologia sem funcionário, na primeira faixa sobram R$ 1.141 por mês — R$ 13.696 no ano. Na terceira faixa sobram R$ 36 e a escada acaba ali.
Cálculo da Hopecont, na hipótese mais comum do consultório de psicologia: você sozinha ou sozinho, sem funcionário, com a folha do Fator R igual ao pró-labore. RBT12 no topo de cada faixa. A conta compara a retirada no piso previdenciário de R$ 1.621,00 com a que alcança os 28%. Incidem 11% de INSS, limitados ao teto de R$ 8.475,55 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 09/01/2026), e o imposto de renda da tabela mensal de 2026 da Receita Federal, com a redução da Lei 15.270/2025.
| A faixa de RBT12 | Receita no mês | Pró-labore que fecha os 28% | Economia no DAS | INSS + IRPF a mais | Sobra no mês |
|---|---|---|---|---|---|
| até R$ 180.000 | R$ 15.000 | R$ 4.200 | R$ 1.425 | R$ 284 | R$ 1.141 |
| de R$ 180.000 a R$ 360.000 | R$ 30.000 | R$ 8.400 | R$ 2.445 | R$ 1.893 | R$ 552 |
| de R$ 360.000 a R$ 720.000 | R$ 60.000 | R$ 16.800 | R$ 4.245 | R$ 4.209 | R$ 36 |
| de R$ 720.000 a R$ 1.800.000 | R$ 150.000 | R$ 42.000 | R$ 8.295 | R$ 11.139 | −R$ 2.844 |
| de R$ 1.800.000 a R$ 3.600.000 | R$ 300.000 | R$ 84.000 | R$ 11.295 | R$ 22.689 | −R$ 11.394 |
| de R$ 3.600.000 a R$ 4.800.000 | R$ 400.000 | R$ 112.000 | −R$ 1.000 | R$ 30.389 | −R$ 31.389 |
A psicologia é o caso em que essa tabela mais funciona, e a razão é simples: a maior parte dos consultórios vive na primeira faixa, até R$ 15 mil por mês. É exatamente a linha em que a conta é mais generosa. R$ 4.200 de pró-labore por mês custam R$ 284 a mais do que a retirada no piso, e seguram uma economia de R$ 1.425 no DAS.
A regra de 2026 que fez essa conta ficar boa
Até o ano passado a tabela acima seria bem menos convidativa. O que mudou: desde janeiro de 2026 existe uma redução que zera o imposto de renda mensal até R$ 5.000,00 de rendimento tributável e vai encolhendo até sumir em R$ 7.350,00 (art. 3º-A da Lei 9.250/1995, incluído pela Lei 15.270/2025). Como o pró-labore da primeira faixa é de R$ 4.200,00, ele passa inteiro por baixo dessa linha — e o único custo que resta é o INSS.
O teto do INSS e o que acontece depois dele
A contribuição previdenciária do sócio só incide até R$ 8.475,55 em 2026 — passou disso, são R$ 932,31 fixos por mês. O imposto de renda não tem teto e vai até 27,5%. Num consultório que já passou dos R$ 30 mil por mês, é o imposto de renda, e não o INSS, que decide se a conta ainda fecha.
O consultório que cresce com o atendimento online
O risco que esta página descreveu lá em cima — receita que cresce sem estrutura crescer junto — tem um efeito a mais quando se olha a última coluna. Ao passar da primeira para a segunda faixa, o pró-labore necessário dobra, de R$ 4.200 para R$ 8.400. E, cruzando os R$ 5.000, o imposto de renda deixa de ser zero. A sobra cai de R$ 1.141 para R$ 552 por mês sem que nada de errado tenha acontecido: a agenda só encheu.
Daí em diante, o caminho de quem quer continuar no Anexo III passa por ter gente registrada — secretaria, recepção, outro psicólogo com carteira — e não por engordar a retirada. É o assunto da seção sobre a clínica com vários psicólogos, logo acima.
Quem resolve isso na prática: contabilidade para psicólogos e a calculadora de Fator R.
Perguntas frequentes
Psicólogo paga Anexo III ou Anexo V?
Anexo III, por regra — a psicologia está no art. 18, § 5º-B, XXI da LC 123/2006. Só vai para o Anexo V se o Fator R ficar abaixo de 28% (§ 5º-M).
É verdade que a psicologia está no Anexo V pelo § 5º-I, IV?
Não. O § 5º-I, IV foi revogado pela LC 155/2016, na reforma que extinguiu o Anexo VI. Quem cita hoje está usando texto que saiu da lei — a psicologia está no § 5º-B, XXI, do Anexo III.
Consultório de psicologia sem funcionário consegue ficar no Anexo III?
Sim. A folha do Fator R inclui as retiradas de pró-labore, não só salário. Se compensa é uma comparação entre a economia no DAS e o custo de INSS e IRPF na pessoa física.
Quanto o psicólogo paga a mais no Anexo V?
Na primeira faixa, de 6,00% para 15,50%. Num consultório de R$ 15 mil por mês, isso dá cerca de R$ 17,1 mil a mais no ano.
Atendimento online muda o anexo do consultório?
Não por si só — o anexo segue a atividade, não o meio. Mas o online aumenta receita sem aumentar estrutura, e é esse movimento que derruba o Fator R.
Fale com um contador da Hopecont
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