Simples puro ou Simples híbrido: como decidir até 30 de setembro de 2026

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A reforma tributária no Simples Nacional deixou de ser assunto de seminário e virou um formulário com data de entrega. Em setembro de 2026 sua empresa precisa responder a uma única pergunta: você continua recolhendo IBS e CBS dentro do DAS ou passa a apurá-los por fora, no regime regular?

Quem erra essa resposta não paga multa. Paga algo pior: ou perde clientes pessoa jurídica que vão descobrir, em janeiro, que comprar de você ficou mais caro do que comprar do concorrente; ou assume uma rotina fiscal cara e complexa sem ganhar nada com isso. Nos dois casos, o prejuízo dura seis meses — porque a decisão vale por um semestre inteiro. Este artigo não explica o regime e para por aí. Ele leva você até a decisão, com uma árvore de condições, três simulações com premissas declaradas e uma estratégia para decidir mesmo sem saber a alíquota de 2027.

O que você precisa decidir (e o prazo que está correndo)

Durante quase vinte anos, o Simples Nacional teve uma virtude que dispensava explicação: um documento só. O DAS reunia tudo e ninguém precisava discutir crédito com o cliente. A reforma tributária no Simples Nacional não acaba com isso, mas cria uma bifurcação — e obriga cada empresa a escolher um lado.

A partir de 2027, o IBS e a CBS substituem gradualmente ICMS, ISS, PIS e Cofins. A Resolução CGSN nº 190/2026 desenhou dois caminhos:

• Simples puro: IBS e CBS continuam embutidos no DAS. Nada muda. Nenhuma providência é necessária.
• Simples híbrido: a empresa permanece no Simples para os demais tributos, mas apura IBS e CBS pelo regime regular, por fora do DAS, com destaque no documento fiscal.

A escolha não é filosófica. É comercial. O que está em jogo é o quanto de crédito tributário você entrega ao seu cliente — e, portanto, o quanto o seu preço vai parecer competitivo na planilha de compras dele em janeiro de 2027. Se ainda não tem clareza sobre os dois novos tributos, leia antes o guia sobre o que são o IBS e a CBS e como eles são calculados.

O que é o Simples híbrido, sem juridiquês

"Simples híbrido" é apelido de mercado. O nome técnico é opção pelo regime regular de IBS e CBS, do art. 40-D da Resolução CGSN nº 190/2026. A palavra híbrido descreve bem o resultado: a empresa fica com um pé em cada regime.

No híbrido, você continua optante do Simples. IRPJ, CSLL, contribuição previdenciária patronal e os demais tributos seguem dentro do DAS, e o PGDAS-D continua sendo entregue. Só o IBS e a CBS saem do documento único. Na prática, quatro coisas mudam:

1. Você destaca IBS e CBS na nota. São tributos "por fora": aparecem somados ao valor, não embutidos nele.
2. Seu cliente pessoa jurídica credita o valor integral, e não uma fração.
3. Você também passa a se creditar — aluguel, energia, software, insumos, serviços contratados —, pela não cumulatividade ampla.
4. Sua apuração fica mais pesada: apuração própria, controle de créditos, nota de débito e crédito e cadastro de produtos e serviços impecável.

No Simples puro, nada disso acontece. IBS e CBS ficam dentro do DAS, o cliente PJ aproveita um crédito reduzido — calculado pelos percentuais de partilha que você informa no documento fiscal — e a sua vida operacional segue como sempre foi.

Fonte: Resolução CGSN nº 190/2026, art. 40-D. Elaboração Hopecont.

A CGSN 190 mexeu em outros pontos que entram na conta: o sublimite de R$ 3.600.000,00 passa a alcançar também o IBS; o split payment foi incorporado ao regulamento (art. 45-B); o conceito de receita bruta passou a ter como marco a emissão do documento fiscal; a Defis foi incorporada ao PGDAS-D; e as multas por obrigação acessória caíram 60% para ME e EPP. Ponto a ponto em tudo o que a Resolução CGSN 190/2026 muda no Simples Nacional.

As três datas que você não pode perder

A Resolução CGSN nº 190/2026 abriu duas janelas simultâneas em setembro de 2026, e elas costumam ser confundidas. A primeira é a de ingresso no Simples Nacional, para quem ainda não é optante. A segunda — a que interessa a quem já está no Simples — é a de opção pelo regime regular de IBS e CBS. Ambas com desistência ou cancelamento até 30 de novembro de 2026.

Fonte: Resolução CGSN nº 190/2026 e Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4, de 30/07/2026. Elaboração Hopecont.

Repare na sequência perversa: a janela fecha em 30 de setembro, mas a alíquota que define se a opção valeu a pena só será fixada até 15 de dezembro. Você escolhe antes de saber o preço. Voltaremos à saída para isso adiante.

A pergunta que decide tudo: quem são seus clientes?

Tire tudo o mais da mesa. Anexo, fator R, margem, região, CNAE. A variável que domina esta decisão é uma só: quem paga a sua nota aproveita crédito?

A lógica do IVA dual é encadeada. Cada elo recolhe sobre o que agrega e credita o que pagou no elo anterior. Quando um elo do meio não transfere crédito integral, ele quebra a corrente — e o elo seguinte absorve o custo. Foi por isso que a reforma criou a opção do regime regular para o Simples.

Se o seu cliente é pessoa jurídica

Ele compara fornecedores pelo custo líquido depois do crédito, não pelo preço da nota. Um fornecedor do regime regular que cobra R$ 10.000 mais IBS e CBS por fora custa, para ele, R$ 10.000 — o tributo destacado volta como crédito. Um fornecedor do Simples puro que cobra R$ 10.000 custa quase R$ 10.000 cheios. Departamentos de compras já estão mapeando fornecedores por regime tributário; explicamos o mecanismo em crédito de IBS e CBS e o que o cliente pessoa jurídica vai exigir do fornecedor.

Se o seu cliente é pessoa física

Ele não aproveita crédito nenhum e não vai passar a aproveitar. O consumidor final olha o valor total e pronto. Sair do DAS único não gera benefício comercial — só custo de conformidade e risco de erro. Para negócios B2C, veja o que muda para quem vende só para pessoa física.

E se for metade e metade?

Aí a decisão vira cálculo. Compare o crédito que você gera para a fatia PJ da carteira com o custo de manter uma apuração paralela para o negócio inteiro — porque a opção é da empresa, não do cliente. Não existe híbrido "só para alguns clientes".

Árvore de decisão: siga as condições até o fim

Leia de cima para baixo e pare na primeira condição que descreve a sua empresa. As de cima decidem sozinhas; as de baixo pedem cálculo.

Simulação: o que muda em cada cenário

Vamos aos números. Antes, as premissas — porque simulação sem premissa declarada é chute com aparência de planilha.

Cenário 1 — Agência de marketing, carteira quase toda B2B

Faturamento de R$ 50.000 por mês, cerca de 90% em clientes pessoa jurídica, alíquota padrão. Estimativa de 9,2% em 2027.

No híbrido, a agência emite nota de R$ 50.000 mais cerca de R$ 4.600 de IBS e CBS por fora. O cliente paga R$ 54.600 e credita integralmente os R$ 4.600: o custo líquido dele continua sendo R$ 50.000. Do outro lado, a agência passa a se creditar de softwares, mídia, aluguel e serviços de terceiros. No puro, a nota sai por R$ 50.000 e o cliente aproveita só o crédito reduzido — a diferença é o que ele vai usar para negociar desconto ou trocar de fornecedor.

Em um semestre, o crédito em jogo apenas na fatia PJ gira em torno de R$ 24.800. É esse número que se compara ao custo da apuração. Decisão indicada: híbrido.

Cenário 2 — Salão de beleza, carteira 100% pessoa física

Faturamento de R$ 25.000 por mês, consumidor final, alíquota padrão.

No híbrido, o salão destacaria cerca de R$ 2.300 por mês de IBS e CBS por fora. Para quem isso vira crédito? Para ninguém: a cliente que faz escova não abre apuração. O salão ganharia apenas o crédito das próprias compras, em troca de apuração própria e emissão fiscal muito mais exigente. Decisão indicada: puro — não fazer nada em setembro. Vale o mesmo para academias, varejo, restaurantes e consultórios particulares. Recortes por setor em as seis simulações de impacto por perfil de empresa.

Cenário 3 — Escritório de engenharia, carteira dividida

Faturamento de R$ 80.000 por mês, sendo 60% para construtoras (PJ) e 40% pessoa física. Engenharia é profissão intelectual regulamentada e entra na redução de 30% — paga-se 70% da alíquota: 9,2% × 0,7 ≈ 6,4%.

No híbrido, a fatia PJ (R$ 48.000/mês) geraria cerca de R$ 3.100 mensais de crédito integral para construtoras — clientes do regime regular, que comparam fornecedores exatamente por esse critério. Em seis meses, aproximadamente R$ 18.400. No puro, o escritório mantém a simplicidade, mas entra em 2027 em desvantagem no segmento que mais cresce na carteira. Decisão indicada: calcular com números reais e usar o seguro de 30 de novembro. Sendo profissão regulamentada, entra também o fator R e o enquadramento entre os anexos III e V, que continua valendo.

Fonte: elaboração Hopecont sobre estimativas da Resolução CGIBS nº 14/2026 e sobre a regra de 2027 (apenas CBS cobrada, com redução de 0,1 p.p., e IBS em 0,1%). Alíquotas estimadas — a alíquota de referência ainda não foi oficialmente definida. Valores arredondados.

Quer rodar isso com o seu faturamento, sua atividade e sua proporção real de clientes? Use a calculadora de IBS e CBS da Hopecont antes de falar com o contador.

E o "apagão de alíquota"? Como decidir sem saber o percentual

Aqui está o incômodo real desta decisão: você escolhe em setembro um regime cujo preço só será conhecido em dezembro.

A alíquota de referência ainda não foi definida. O caminho é claro: a Receita Federal calcula, o TCU aprova e o Senado fixa por resolução, até 15 de dezembro de 2026. Pela anterioridade nonagesimal, para valer em 1º de janeiro de 2027 a resolução precisa ser publicada com pelo menos 90 dias de antecedência. O que existe hoje são estimativas: a Resolução CGIBS nº 14/2026 aponta IBS de 18,70% e CBS implícita de 9,21%, somando 27,91% — acima do teto de referência de 26,5%. Outra projeção fala em CBS de 9,43%. Nenhuma é oficial; tratamos das divergências em a alíquota do IBS e da CBS em 2026 e 2027.

A boa notícia: em 2027 o percentual pesa menos do que parece

Muita gente decide imaginando o cenário de 2033. Não é esse o cenário de 2027. Em 2027 e 2028, só a CBS é cobrada de verdade, com a alíquota de referência reduzida em 0,1 p.p., enquanto PIS e Cofins são extintos e o IPI é zerado para quase todos os produtos. O IBS fica em 0,1% e é compensável. A transição de ICMS e ISS só começa em 2029, subindo de 10% até 40% em 2032, com vigência integral em 2033.

Isso muda a natureza do risco. A decisão de setembro vale por um semestre de um ano em que o percentual em disputa está na casa de um dígito. Se a sua premissa errar por meio ponto percentual, a diferença financeira no semestre é pequena. O que não é pequeno é a diferença de posição competitiva diante de clientes PJ. O calendário completo está em o cronograma da Reforma Tributária de 2026 a 2033.

A estratégia: optar em setembro e reavaliar até 30 de novembro

É a estratégia técnica que circula entre contadores, e ela é boa porque transforma incerteza em uma opção com data de vencimento:

1. Setembro: quem tem carteira relevante de clientes PJ formaliza a opção. Nesse momento, ela custa apenas o ato de declarar.
2. Outubro e novembro: acompanha-se a definição da alíquota e o regime tributário dos principais clientes.
3. Até 30 de novembro: se a conta não fechar, cancela-se a opção e a empresa entra em 2027 no Simples puro, sem prejuízo.

O inverso não existe: quem não optar em setembro não tem como optar em dezembro, quando a alíquota sair. A assimetria é o argumento central.

O que acontece se você não fizer nada

Nada, no sentido burocrático. Tudo, no sentido comercial.

Sem declaração até 30 de setembro de 2026, sua empresa permanece automaticamente no Simples Nacional puro. DAS único, PGDAS-D normal, IBS e CBS embutidos. Nenhuma multa, nenhuma notificação. Em 1º de janeiro de 2027, porém, três coisas acontecem juntas:

• Os campos de IBS e CBS nos documentos fiscais passam a ser obrigatórios também para o Simples Nacional — é o lote 5 do cronograma.
• A CBS passa a ser cobrada de verdade, e o crédito começa a valer dinheiro na apuração dos seus clientes PJ.
• Sua opção — inclusive a opção por omissão — fica travada até 30 de junho de 2027.

Para o negócio B2C, é uma boa notícia: você acertou sem esforço. Para o B2B, é o pior dos mundos — você entra no ano com crédito reduzido para oferecer enquanto concorrentes do regime regular oferecem crédito integral, e a próxima chance só produz efeitos em 1º de julho de 2027.

Um lembrete sobre fiscalização, porque ele gera falsa sensação de segurança. Em 2026 a apuração de IBS e CBS é informativa, sem recolhimento, com alíquotas-teste de 0,9% de CBS e 0,1% de IBS. Em 1º de agosto de 2026, na véspera do prazo do lote 1, Receita e CGIBS flexibilizaram as validações: as notas não passaram a ser rejeitadas pela ausência dos grupos de IBS/CBS. Isso não revogou nada — a obrigação legal continua valendo; o que foi adiado foi a rejeição automática pelo sistema. O Programa Nacional de Conformidade Tributária, de 12 de agosto de 2026, adota a lógica de orientar antes de punir, com inconsistências a corrigir até 31 de dezembro de 2026.

Separe sempre três coisas: obrigação legal, rejeição do sistema e multa. A tolerância atual é sobre a segunda — e não tem relação nenhuma com o prazo de 30 de setembro, que não foi flexibilizado.

Checklist: o que levar para a conversa com seu contador

A qualidade da decisão depende dos dados que entram nela. Com estes itens em mãos, a conversa que levaria três encontros cabe em um.

Uma observação de método: esta decisão é sobre como recolher IBS e CBS dentro do Simples. Ela não substitui a pergunta anterior — se o Simples ainda é o melhor regime para a sua empresa depois da reforma. Se essa dúvida também está na mesa, leia Simples, Presumido ou Real depois da reforma antes de setembro. São duas decisões diferentes, e misturá-las atrasa as duas.

Conclusão: a escolha errada custa um semestre inteiro

Esta não é uma decisão sobre pagar mais ou menos imposto em 2027. É uma decisão sobre quanto crédito a sua empresa entrega a quem compra dela — e, por consequência, sobre continuar competitiva quando o comprador passar a comparar fornecedores pelo custo líquido depois do crédito. Quem vende para pessoa física pode dormir tranquilo no Simples puro. Quem vende para empresa precisa fazer a conta antes de 30 de setembro.

A incerteza sobre a alíquota é real e não se resolve a tempo: o Senado tem até 15 de dezembro de 2026 e a janela fecha em setembro. Mas a incerteza tem antídoto. Optar em setembro e cancelar até 30 de novembro custa uma declaração. Não optar e descobrir o erro em janeiro custa seis meses — até 30 de junho de 2027, sem atalho, porque a janela de março só produz efeitos no segundo semestre.

Faça a conta com números seus, não com médias de mercado: separe o faturamento por tipo de cliente, confira o regime dos dez maiores contratos, olhe as despesas que virariam crédito e decida com o calendário na mão. Se preferir não fazer isso sozinho, a Hopecont faz com você — e dentro do prazo.

Perguntas frequentes