IBS e CBS: o que são, quais impostos substituem e quanto você vai pagar

Foto: Kindel Media / Pexels

Duas siglas novas apareceram na sua nota fiscal e ninguém explicou direito o que elas significam. IBS e CBS: o que são, de fato, e quanto a sua empresa vai pagar? A pergunta parece simples, mas a maioria dos textos por aí para na definição e deixa você sem saber o que muda no preço, no caixa e no relacionamento com os seus clientes.

Este guia foi escrito para resolver isso de uma vez. Você vai encontrar a definição de cada sigla em uma frase, a diferença real entre as duas, quais tributos cada uma substitui, o que já está definido sobre as alíquotas em 23 de agosto de 2026 e — a parte que quase ninguém entrega — o cálculo completo, passo a passo, de uma venda de R$ 1.000,00 com o tributo cobrado "por fora". No fim, você saberá exatamente o que olhar na sua própria operação.

IBS e CBS em uma frase cada

CBS é a Contribuição sobre Bens e Serviços. É federal, administrada pela Receita Federal, e substitui PIS, Cofins e praticamente todo o IPI.

IBS é o Imposto sobre Bens e Serviços. É compartilhado entre estados e municípios, administrado pelo Comitê Gestor do IBS (CGIBS), e substitui ICMS e ISS.

Há um terceiro personagem, sempre confundido com os dois: o IS — Imposto Seletivo. É federal, é novo e não substitui nada. Incide sobre uma lista específica — cigarros, bebidas alcoólicas e açucaradas, veículos, embarcações, aeronaves, carvão, bens minerais e apostas. Fora dessa lista, ele não entra na sua conta.

Por que se fala em "IVA dual"

IVA é o imposto sobre valor agregado, o desenho mais usado no mundo. Dual porque o Brasil criou dois em vez de um, com as mesmas regras de base, crédito e documento fiscal. Três traços definem o modelo:

• Não cumulatividade ampla. O que você paga nas compras vira crédito e abate o que você deve nas vendas.
• Cobrança no destino. A arrecadação fica onde o bem ou serviço é consumido, o que encerra a guerra fiscal.
• Tributação "por fora". O tributo não entra na própria base. É a mudança que altera o número da sua nota.

A base legal é a EC 132/2023, a LC 214/2025 e a LC 227/2026, sancionada em 14/01/2026. Os regulamentos vieram no Decreto 12.955/2026 (CBS) e na Resolução CGIBS nº 6/2026 (IBS). O panorama completo da mudança está no nosso guia da Reforma Tributária em 2026 e 2027.

Qual é a diferença entre IBS e CBS?

Muita gente trata os dois como um tributo só de nome comprido. Não são — e as diferenças pesam na apuração e no caixa.

Quem fica com o dinheiro. A CBS é receita da União; o IBS é de estados e municípios, repartido pelo princípio do destino.

Quem administra. Receita Federal de um lado, CGIBS do outro. Na prática vêm agindo juntos: boa parte das normas de 2026 saiu em atos conjuntos RFB/CGIBS, e as regras técnicas de nota são as mesmas.

O calendário. Aqui está a diferença que pega o empresário desprevenido. A CBS começa a ser cobrada de verdade em 2027, com alíquota de referência reduzida em 0,1 ponto percentual, e no mesmo momento PIS e Cofins são extintos. O IBS fica em 0,1% em 2027 e 2028 — valor compensável — e só sobe de fato entre 2029 e 2032, enquanto ICMS e ISS caem na mesma proporção, até a extinção dos dois em 2033.

Fonte: EC 132/2023, LC 214/2025, LC 227/2026, Decreto 12.955/2026 e Resolução CGIBS nº 6/2026.

Fora isso, são gêmeos: mesma base, mesmo fato gerador, mesmas hipóteses de crédito, mesmos campos na nota e mesmas listas de redução. As datas de cada etapa estão no cronograma da Reforma Tributária de 2026 a 2033.

Quais impostos o IBS e a CBS substituem?

Resposta curta: cinco tributos saem de cena — PIS, Cofins, IPI (na prática), ICMS e ISS.

Fonte: EC 132/2023 e LC 214/2025.

Repare no IPI: ele não é extinto por escrito, é zerado para quase todos os produtos. A estrutura fica na lei porque sustenta o diferencial competitivo da Zona Franca de Manaus. Para a maioria das empresas o efeito é o mesmo: o IPI deixa de pesar.

Vale dizer também o que a reforma não toca: IRPJ, CSLL, INSS, FGTS e obrigações trabalhistas seguem com as regras atuais. Esta é a reforma do consumo.

Quanto é a alíquota de IBS e CBS?

É preciso separar o que já vale em 2026 do que ainda não foi definido para 2027.

Durante todo o ano de 2026 vale a alíquota-teste: CBS de 0,9% e IBS de 0,1%, somando 1%. E o ponto que mais preocupa, sem necessidade: essa apuração é informativa, sem recolhimento (Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 1, de 23/12/2025). Você calcula, destaca na nota e não paga. O ano é ensaio geral.

Já em 23 de agosto de 2026 a alíquota de referência de 2027 ainda não foi oficialmente definida. O caminho legal é conhecido: a Receita calcula, o TCU aprova e o Senado fixa por resolução até 15/12/2026. Pela anterioridade nonagesimal, para valer em 01/01/2027 a publicação precisa sair com 90 dias de antecedência. É o apagão de alíquota.

As estimativas em circulação — nenhuma oficial: a Resolução CGIBS nº 14/2026, publicada em 29/07 e divulgada em 11/08/2026, trabalha com IBS de 18,70% e CBS implícita de 9,21%, somando 27,91%, acima do teto de referência de 26,5%. Outra projeção aponta CBS de 9,43%. Por isso, neste artigo, as contas usam os dois cenários. O aprofundamento está em alíquota do IBS e da CBS em 2026 e 2027.

Nem todo mundo paga a alíquota cheia

A LC 214/2025 criou reduções vinculadas a listas taxativas, amarradas à NBS nos serviços. Está na lista, paga menos; não está, paga a cheia.

Fonte: LC 214/2025 e LC 227/2026. Cargas efetivas calculadas sobre a base de 26,5%; valores estimados, não oficiais.

Duas regras evitam muita discussão. Primeira: "redução de 30%" não é alíquota de 30% — é desconto de 30% sobre a alíquota, ou seja, paga-se 70% dela (cerca de 18,6% sobre 26,5%). Segunda, do art. 7º-A da LC 227/2026: havendo mais de um benefício, vale o de maior redução, e a alíquota zero prevalece.

Como calcular IBS e CBS na prática

Aqui está a resposta para "quanto vou pagar", e ela cabe em três palavras: cálculo por fora.

Por fora x por dentro

No ICMS e no ISS de hoje o tributo é calculado por dentro: já está embutido no preço anunciado e integra a própria base. No IBS e na CBS é o contrário. O tributo é por fora: você parte do preço, aplica a alíquota sobre ele e soma o resultado. O total da nota fica maior que o preço.

Duas consequências: a base fica menor, porque não há tributo sobre tributo, e o valor fica visível na nota, item a item.

Passo a passo com uma venda de R$ 1.000,00

Uma empresa do regime regular vende, sem redução de alíquota, por R$ 1.000,00.

Passo 1 — base de cálculo. É o valor da operação: R$ 1.000,00. Nada de tributo dentro dela.

Passo 2 — CBS. No cenário estimado, R$ 1.000,00 × 9,21% = R$ 92,10.

Passo 3 — IBS. R$ 1.000,00 × 18,70% = R$ 187,00.

Passo 4 — soma dos dois. R$ 92,10 + R$ 187,00 = R$ 279,10 de tributo destacado.

Passo 5 — total da nota. R$ 1.000,00 + R$ 279,10 = R$ 1.279,10.

Passo 6 — abata os créditos. O valor destacado não é o que você recolhe. Se no mesmo período a empresa comprou insumos por R$ 400,00 com tributo de 26,5%, ela tem R$ 106,00 de crédito. No cenário do teto, o recolhimento fica em R$ 265,00 − R$ 106,00 = R$ 159,00.

Fonte: Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 1/2025 e Resolução CGIBS nº 14/2026. As alíquotas de 2027 são estimadas e dependem de resolução do Senado.

Com redução de alíquota a mecânica é a mesma, muda só o percentual. Sobre os mesmos R$ 1.000,00, no cenário de 26,5%: redução de 30% (profissões regulamentadas) → ~18,6% = R$ 185,50; redução de 60% (saúde, educação) → ~10,6% = R$ 106,00; alíquota zero → R$ 0,00.

Erro que já estamos vendo: aplicar a alíquota cheia e "descontar" o benefício em outro campo. Não é assim — a base permanece integral e o benefício vai nos campos próprios de redução. Para testar outros valores sem abrir planilha, use a nossa calculadora de IBS e CBS.

Quem paga IBS e CBS (e quem não paga)

Economicamente, quem arca é o consumidor final. Juridicamente, quem apura e recolhe é a empresa — e há exceções relevantes.

Apura por fora: empresas do regime regular — Lucro Presumido, Lucro Real e as optantes do Simples que escolherem o regime regular de IBS/CBS. São elas que destacam os tributos, apuram crédito e débito e transferem crédito integral ao cliente PJ.

Paga dentro do DAS: empresas do Simples Nacional que permanecem no regime puro, sem apuração separada.

Não recolhe por fora e não destaca: o MEI. O DAS-MEI continua igual. O que muda é outra coisa: pela Resolução CGSN nº 190/2026 ele passa a ser obrigado a emitir documento fiscal em todas as operações, inclusive para consumidor final — hipótese antes dispensada; nos serviços, a NFS-e nacional é gratuita. Os campos de IBS e CBS no documento do MEI só valem a partir de janeiro de 2027. Detalhes em MEI na Reforma Tributária: o que muda em 2027.

Não é contribuinte: o nanoempreendedor — pessoa física com receita bruta anual de até R$ 40.500,00, metade do teto do MEI. A regra vigente exige CNPJ e nota a partir de janeiro/2027, mas o tema está em revisão: o secretário da Receita Federal afirmou que não vai exigir nenhum dos dois, e há o PDL nº 851/2026 no Congresso para sustar a exigência. Trate como assunto em aberto.

Pessoa física que aluga imóveis pode virar contribuinte, mas o critério é cumulativo: no ano anterior, receita de locação acima de R$ 240.000,00 e mais de 3 imóveis locados — um requisito sem o outro não basta. Ultrapassar R$ 288.000,00 no ano corrente torna a pessoa contribuinte independentemente da quantidade de imóveis.

IBS e CBS na nota fiscal: o que aparece e desde quando

Desde 3 de agosto de 2026, os campos de IBS e CBS são obrigatórios nos documentos fiscais eletrônicos das empresas do regime regular (CRT 3), por força do Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4, de 30/07/2026.

E aqui está o ponto que quase ninguém explica direito: em 1º de agosto de 2026, na véspera do prazo, Receita e CGIBS flexibilizaram as regras de validação. As notas não passaram a ser rejeitadas pela ausência dos grupos. Muita gente leu isso como "adiaram tudo". Não adiaram. Separe sempre três coisas:

1. Obrigação legal — continua valendo desde 03/08/2026.
2. Rejeição automática pelo sistema — essa, sim, foi adiada.
3. Multa — é uma terceira coisa, com regras próprias.

Quem confunde as três acha que ganhou tempo indefinido e parou de se preparar. Ganhou fôlego, não dispensa. Há ainda o PNCT — Programa Nacional de Conformidade Tributária (Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 5, de 12/08/2026), que adota a lógica de orientar antes de punir: inconsistências devem ser corrigidas até 31/12/2026, mantido o prazo de 60 dias para regularização espontânea.

Fonte: Ato Conjunto RFB/CGIBS nº 4/2026. Em 27/09/2026 a Duimp passa a exigir os novos campos.

Duas datas extras: a Resolução CGSN nº 191/2026 adiou a NFS-e pelo Emissor Nacional de 01/09 para 01/11/2026 para ME e EPP de serviços; e o Decreto nº 13.075/2026 adiou para 01/01/2027 a exigência de CNPJ e documento fiscal para pessoas físicas que virarem contribuintes da CBS e para produtores rurais — o que não adiou a reforma.

Na prática, a nota ganhou grupos novos: base de cálculo de IBS e CBS, alíquotas, valores destacados, campos de redução, totalizadores, além do CST e do cClassTrib — cujos três primeiros dígitos precisam corresponder ao CST. Os erros mais frequentes já têm código na NT 2025.002: 1115 (grupo não informado), 1118 (CST inexistente), 1119 (total não informado) e 1024 (cClassTrib incompatível com o CST). A visão completa das exigências está em IBS e CBS na nota fiscal: o que é obrigatório.

Um dado dimensiona o atraso geral: em pesquisa com 967 empresas (75,6% do Simples, coleta entre abril e maio de 2026), apenas 5,18% já tinham atualizado os cadastros de produtos e 48,29% desconheciam que o preenchimento incorreto pode rejeitar a nota.

IBS e CBS para quem está no Simples Nacional

Se a sua empresa é do Simples, a pergunta muda: não é quanto pagar, e sim por qual porta esses tributos passam.

São dois caminhos. No Simples "puro", IBS e CBS continuam dentro do DAS, sem apuração separada — e a permanência é automática, não exige nenhuma ação. No Simples híbrido (art. 40-D da Resolução CGSN nº 190/2026), a empresa segue no Simples para os demais tributos, mas apura IBS e CBS por fora, com nota de débito e crédito.

O que decide o jogo é o crédito que o seu cliente recebe: reduzido no puro, integral no híbrido. Como regra grosseira, quem vende para pessoa física tende a ficar melhor no puro; quem vende para outras empresas precisa avaliar o híbrido. A decisão tem prazo e não cabe em um parágrafo — está inteira em Simples puro ou híbrido: como decidir até 30 de outubro.

A CGSN 190 abriu duas janelas, abertas em 1º de setembro de 2026, com prazos diferentes: 15 de outubro para o Simples e 30 de outubro para o regime regular: o ingresso no Simples, com efeitos em 01/01/2027 e desistência até 20/12/2026; e a opção pelo regime regular de IBS/CBS, com efeitos de 01/01 a 30/06/2027 e cancelamento até 20/12/2026. Há ainda um ajuste semestral: nova janela de 1º a 31 de março de 2027, com efeitos no segundo semestre, cancelável até 31/05/2027. A estratégia que circula entre contadores é optar em setembro e reavaliar até 20 de dezembro, usando o prazo de desistência como seguro contra o apagão de alíquota.

Outras mudanças, em regra a partir de 01/01/2027:

• O sublimite de R$ 3.600.000,00 passa a alcançar também o IBS — antes valia só para ICMS e ISS.
• O split payment foi incorporado ao regulamento (art. 45-B).
• Novo conceito de receita bruta: o marco passa a ser a emissão do documento fiscal, incluindo entrega futura e valores antecipados; entram juros e multas por atraso do cliente; excluem-se IBS e CBS recolhidos pelo regime regular.
• Início de atividade: o prazo passa de 180 dias após o CNPJ para até 31/12 do ano do registro, com fator "r" fixado em 0,28 nos dois primeiros meses.
• Redução de multas por obrigação acessória: 90% para o MEI e 60% para ME e EPP.
• A Defis é incorporada ao PGDAS-D.

O que é crédito de IBS e CBS e por que isso muda tudo

Se você guardar uma única ideia deste artigo, guarde esta: o tributo que você destaca na nota vira crédito na mão de quem compra — desde que quem compra seja contribuinte do regime regular.

É a não cumulatividade ampla funcionando: quem compra insumos, mercadorias e serviços tributados acumula crédito e abate do que deve nas vendas. Sobra tributo só sobre o valor efetivamente agregado.

A mudança silenciosa é comercial. Imagine dois prestadores com o mesmo preço: um no regime regular, que destaca o tributo integralmente; outro no Simples puro, que gera crédito reduzido. Para o cliente pessoa jurídica, o custo líquido é diferente — mesmo com a nota mostrando o mesmo valor. A partir de 2027, comprador nenhum ignora isso.

É exatamente o risco competitivo do MEI: o cliente PJ não aproveita crédito relevante comprando de um microempreendedor individual. Não é o fim do MEI, mas é um fator novo na mesa de negociação de quem atende empresas. Há um alívio previsto na CGSN 190: o adquirente não optante pode apropriar créditos sobre compras de fornecedor do Simples, com base nos percentuais de partilha informados no documento fiscal — crédito, sim, mas reduzido. Aprofundamos em crédito de IBS e CBS e o cliente PJ.

E o split payment? Na liquidação financeira (Pix, cartão, boleto), a instituição financeira separa o valor do tributo e o manda direto ao Fisco — o dinheiro não passa pelo caixa da empresa. Duas informações importam: ele não começa em janeiro de 2027 (em 13/08/2026 o CGIBS confirmou o adiamento, sem nova data) e o desenho é de início gradual e opcional, restrito a B2B. Há ainda o RAD — Recolhimento pelo Adquirente, também opcional. Tudo em split payment: o que é e por que foi adiado.

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Conclusão: o que fazer com essa informação

IBS e CBS não são um detalhe técnico que o contador resolve sozinho no fim do mês. São dois tributos calculados por fora, visíveis na nota, que geram crédito para quem compra e mudam ao mesmo tempo o preço, a margem e a atratividade da sua empresa como fornecedora.

O calendário é curto e conhecido. Os campos na nota já são obrigatórios desde 3 de agosto de 2026 para o regime regular, com novos lotes em outubro, novembro, dezembro e janeiro. A janela do Simples vai de 1º de setembro a 15 de outubro de 2026, com desistência até 20 de dezembro. E a alíquota de referência precisa ser fixada pelo Senado até 15 de dezembro de 2026 — até lá, todo número que circular é estimativa.

O movimento mais inteligente agora não é adivinhar a alíquota. É deixar a casa em ordem: cadastro com regime correto, NCM e NBS revisados, CST e cClassTrib coerentes, sistema lendo os grupos novos no XML de entrada e uma simulação honesta de quanto você paga hoje contra quanto pagará depois, líquida de créditos. Com isso resolvido, qualquer alíquota que o Senado fixe vira só um número a substituir na planilha.

Perguntas frequentes