Simples ou Lucro Presumido? A conta em reais

No Simples Nacional, nos Anexos I, II, III e V, a contribuição previdenciária patronal de 20% sobre a folha e o pró-labore já está dentro do DAS. Você paga uma guia e acabou.

No Lucro Presumido não. Ali a patronal é uma guia à parte, todo mês, sem teto — Lei nº 8.212/1991, art. 22. Uma empresa que fatura R$ 100.000,00 e retira R$ 28.000,00 de pró-labore paga R$ 5.600 por mês só nessa linha. São 5,60% do faturamento, que não aparecem em nenhuma tabela de alíquota.

É por isso que a comparação muda de resposta quando você soma essa linha — e por que a comparação completa entre Simples Nacional e Lucro Presumido precisa ser lida com ela dentro. É por isso que existe uma conclusão que parece estranha à primeira vista: se o sócio retira 28% de pró-labore para fechar o Fator R, o Lucro Presumido não compensa em anexo nenhum, em faixa nenhuma, com ISS nenhum. Esse mesmo pró-labore que leva a empresa ao Anexo III gera patronal lá — e não gera nada aqui.

Há uma exceção, e ela é limpa: o Anexo IV, onde a advocacia e algumas outras atividades já pagam a patronal por fora dos dois lados (LC 123/2006, art. 13, VI). Aí a comparação sai justa — e mesmo assim o Simples ganha em toda a faixa.

Antes de perguntar "Simples ou Presumido", vale perguntar "em qual anexo eu estou". A distância entre o Anexo III, que começa em 6,00%, e o Anexo V, que começa em 15,50%, costuma ser maior do que a distância entre os dois regimes.

Quem decide isso é o Fator R: a folha dos últimos doze meses, incluído o pró-labore, dividida pela receita bruta do mesmo período. Chegou a 28%, a empresa é tributada pelo Anexo III. Abaixo disso, pelo Anexo V.

Só que o Fator R não alcança todo mundo, e é aqui que mora o erro mais comum. Ele vale para as atividades listadas nos §§ 5º-B, 5º-D e 5º-I do art. 18 da LC 123/2006 — saúde, arquitetura, academias, software, engenharia, consultoria, publicidade, representação comercial. Salão de beleza e clínica de estética não estão em inciso nenhum: caem no § 5º-F, que manda direto para o Anexo III, sem Fator R e sem risco de cair para o Anexo V. Quem oferece "levar o seu salão ao Anexo III pelo Fator R" está propondo uma manobra que a lei já resolveu — é o que mostra a página sobre Simples Nacional para salão de beleza.

Quem tem salão ou clínica de estética já entra no Anexo III sem depender de folha. A página de contabilidade para salão de beleza mostra como a Hopecont trata o contrato de parceria e o repasse dos profissionais.

A calculadora acima já aplica essa regra por atividade — por isso o campo do pró-labore muda o resultado em algumas e não muda em outras.

Com a patronal na conta e cada regime jogando a sua melhor carta, a virada para um serviço comum acontece bem mais tarde do que se costuma dizer — e depende do ISS da sua cidade, que vai de 2%% a 5%%:

Serviço com Fator R, sem funcionários, pró-labore no salário mínimo no cenário do Presumido. Cálculo da Hopecont sobre as mesmas normas da tabela acima.

Dois pontos por segundo em cima de R$ 200.000 por mês: um município com ISS de 2% empurra a virada para R$ 196.739; com 5%, ela só chega em R$ 394.934. A mesma empresa, a mesma atividade, o mesmo faturamento — e dois endereços diferentes dando respostas diferentes.

A exceção que muda o jogo: a equiparação hospitalar

Há um caso em que o Presumido vira muito cedo. Serviços hospitalares, auxílio diagnóstico e terapia, patologia clínica, imagenologia, anatomia patológica, citopatologia, medicina nuclear e análises clínicas presumem 8% de lucro para o IRPJ e 12% para a CSLL, no lugar dos 32% do serviço comum — Lei nº 9.249/1995, art. 15, § 1º, III, “a”.

A lei exige duas coisas juntas: a prestadora tem que ser sociedade empresária e atender às normas da Anvisa. Consulta médica pura não entra. Quem faz os dois separa as receitas, cada uma com o seu percentual (art. 15, § 2º). A conta por dentro está em Lucro Presumido para clínica médica.

Se a clínica é sua, a página de contabilidade para médicos e clínicas mostra como a Hopecont separa a receita de consulta da de imagem na apuração de cada mês — é o que faz a equiparação valer na prática.

Presunção de 8% para o IRPJ e 12% para a CSLL, ISS de 2%, pró-labore no salário mínimo e a patronal de 20% somada por fora. Cálculo da Hopecont sobre a Lei nº 9.249/1995, art. 15, § 1º, III, “a”, e art. 20.

Com a equiparação, a virada cai de R$ 196.739 para cerca de R$ 32.212 por mês. Sem ela, uma clínica com o mesmo faturamento continua melhor no Anexo III.

Comparar regime olhando só o imposto da empresa deixou de bastar em 2026. Desde janeiro, lucros e dividendos pagos por uma mesma empresa a uma mesma pessoa física acima de R$ 50.000,00 no mesmo mês têm 10% de imposto retido na fonte — e sobre o total pago, não sobre o que passa dos R$ 50 mil. É o art. 6º-A da Lei nº 9.250/1995, incluído pela Lei nº 15.270/2025.

O efeito é um degrau, não uma rampa: retirar R$ 50.000,00 não custa nada; retirar R$ 50.001,00 custa R$ 5.000,10. E os pagamentos do mês se somam (§ 2º), então dividir em duas transferências não resolve.

A retenção é antecipação, não custo definitivo — ela é abatida da tributação mínima do art. 16-A, que vale para quem recebe mais de R$ 600 mil no ano. Mas ela sai do caixa na hora, e isso muda o planejamento de quem retira valores altos. A calculadora avisa quando o seu caso encosta nesse degrau. O efeito sobre a retirada está detalhado em distribuição de lucros no Simples Nacional.

A opção de regime vale para o ano inteiro, e quem refaz essa conta com o seu balanço na mesa é o contador. Se você já tem um, veja como funciona a troca de contabilidade — a Hopecont cuida da transferência sem parar a empresa.