Foto: Frans van Heerden / Pexels
Academia também é Anexo III — mas por uma porta diferente da que a saúde usa. Enquanto médico, dentista e psicólogo entram pelo § 5º-B, a academia entra pelo art. 18, § 5º-D da Lei Complementar 123/2006.
O resultado prático é o mesmo: começa no anexo barato e cai para o Anexo V se o Fator R ficar abaixo de 28%. A diferença está em quem corre risco. Academia com equipe registrada quase nunca cai. Box e estúdio que transformaram todo mundo em PJ caem com facilidade — e é o modelo que mais cresceu nos últimos anos.
Resposta rápida
Anexo III. Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes estão no art. 18, § 5º-D, III da LC 123/2006, e academias de dança, capoeira, ioga e artes marciais no § 5º-D, II — as duas listas do Anexo III. A atividade cai para o Anexo V quando o Fator R fica abaixo de 28%, conforme o § 5º-M, II. Como academia costuma ter folha alta, o risco real não é o tamanho do faturamento: é o modelo em que os professores são contratados como pessoa jurídica, porque pagamento a PJ não entra na folha do Fator R.
O dispositivo da academia é outro
A LC 123/2006 tem duas listas de atividades que vão para o Anexo III. A da saúde é o § 5º-B. A da academia é o § 5º-D:
LC 123/2006, art. 18, § 5º-D, na redação da LC 155/2016.
| Atividade | Dispositivo | Anexo de partida |
|---|---|---|
| Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes | art. 18, § 5º-D, III | Anexo III |
| Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais | art. 18, § 5º-D, II | Anexo III |
E o § 5º-M, II é quem abre a porta de saída: as atividades do § 5º-D vão para o Anexo V quando a relação entre folha e receita dos últimos doze meses fica abaixo de 28%.
A direção
A academia já está no Anexo III. O Fator R não é uma escada para subir — é um piso que pode ceder. O trabalho é defensivo.
Por que academia normalmente fica no Anexo III
Diferente do consultório, a academia é um negócio intensivo em gente. Instrutor de sala, professor de aula coletiva, recepção, limpeza, manutenção. Uma academia que opera com equipe registrada costuma ter uma folha bem acima de 28% da receita — e o Fator R nem chega a ser assunto.
Isso torna a academia um caso incomum entre os negócios de serviço: o risco não é o faturamento crescer. Faturar mais, numa academia com equipe própria, geralmente vem junto com mais turma, mais professor e mais folha. Os dois lados da fração sobem juntos.
O risco é outro, e é uma decisão de gestão, não um efeito automático.
O modelo de professor PJ e o que ele faz com o Fator R
Nos últimos anos ficou comum, principalmente em box de CrossFit e estúdio de pilates, contratar os professores como pessoa jurídica em vez de carteira assinada. A conta que se faz é sempre a mesma: sai mais barato no custo direto.
Só que o pagamento a PJ não entra na folha do Fator R. Ele é despesa com serviço de terceiro, não remuneração de pessoa física. O efeito é imediato na fração:
Elaboração da Hopecont. Além do efeito tributário, o formato de contratação tem consequências trabalhistas próprias, que precisam ser avaliadas em separado.
| Formato do professor | Entra na folha do Fator R? | Efeito |
|---|---|---|
| Carteira assinada | Sim — salário e encargos | Sustenta o Anexo III |
| Sócio com pró-labore | Sim — a retirada | Sustenta o Anexo III |
| Contratado como PJ | Não | Esvazia o numerador e empurra para o Anexo V |
A economia que vira despesa
Um box que troca a equipe registrada por contratos de PJ economiza no custo direto e pode, no mesmo movimento, sair do Anexo III. Na primeira faixa isso significa sair de 6,00% para 15,50% sobre todo o faturamento — não sobre a folha. Em muitos casos, a economia da mudança de contrato é menor que o imposto que ela cria. E isso antes de qualquer discussão trabalhista.
A conta, com números de academia
A alíquota efetiva sai de (receita dos 12 meses × alíquota nominal − parcela a deduzir) ÷ receita dos 12 meses:
Cálculo da Hopecont sobre as tabelas dos Anexos III e V da LC 123/2006. O valor real depende da receita e da composição da folha.
| Receita em 12 meses | Anexo III | Anexo V | Diferença no ano |
|---|---|---|---|
| R$ 180.000 (R$ 15 mil/mês) | 6,00% | 15,50% | R$ 17.100 |
| R$ 300.000 (R$ 25 mil/mês) | 8,08% | 16,50% | R$ 25.260 |
| R$ 600.000 (R$ 50 mil/mês) | 10,56% | 17,85% | R$ 43.740 |
Num box que fatura R$ 50 mil por mês, cair para o Anexo V custa mais de R$ 43 mil por ano. É o salário anual de dois professores — exatamente os que talvez tenham deixado de ser registrados.
Box, estúdio, dança e natação: muda alguma coisa?
Para o Fator R, não. As duas listas do § 5º-D levam ao mesmo Anexo III e à mesma regra de queda. O que muda entre as modalidades é o modelo de operação, e é ele que decide o risco:
- Academia tradicional de musculação. Equipe grande, folha alta, Fator R confortável. Risco baixo.
- Box de CrossFit. Poucos coaches, mensalidade alta, faturamento por aluno elevado. É o formato em que o modelo PJ mais pegou — e o de maior risco.
- Estúdio de pilates. Atendimento em grupos pequenos, receita boa por hora, equipe enxuta. Risco médio a alto, pelo mesmo motivo.
- Escola de dança, ioga, capoeira e artes marciais. Entra pelo § 5º-D, II, mesma regra. Costuma ter professor por hora-aula, e a forma de contratação decide tudo.
- Natação e escolinha de esportes. § 5º-D, III, mesma regra.
Uma observação para quem é personal trainer com CNPJ próprio, sem estabelecimento: aí a classificação depende da atividade efetivamente exercida e do cadastro da empresa, e não cabe uma resposta única. Vale olhar caso a caso antes de assumir que a regra da academia se aplica.
O que conferir na sua apuração
Cinco itens
- Some a receita bruta dos últimos doze meses — mensalidade, matrícula, avaliação, tudo;
- Some a folha do mesmo período: salários, encargos e pró-labore dos sócios;
- Não some o que foi pago a professor PJ — isso não é folha;
- Divida a folha pela receita. 28% ou mais: Anexo III. Abaixo: Anexo V;
- Se você está entre 28% e 32%, qualquer contratação nova como PJ pode derrubar.
A conta é refeita a cada apuração mensal, sempre com a janela dos doze meses anteriores (art. 18, § 5º-K). Por isso o efeito de uma mudança de modelo de contratação só aparece por inteiro um ano depois — e quando aparece, já está cobrando.
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As seis faixas do Simples, com a alíquota efetiva de cada uma
Academia é um dos poucos negócios em que a folha cresce junto com a receita — mais alunos, mais professores. Por isso vale olhar a conta nas seis faixas, e não só na primeira.
A efetiva de cada anexo, no topo de cada faixa de RBT12:
| A faixa de RBT12 | Anexo III | Anexo V | Diferença | Em reais, no mês |
|---|---|---|---|---|
| até R$ 180.000 | 6,00% | 15,50% | 9,50 pontos | R$ 1.425,00 |
| de R$ 180.000 a R$ 360.000 | 8,60% | 16,75% | 8,15 pontos | R$ 2.445,00 |
| de R$ 360.000 a R$ 720.000 | 11,05% | 18,12% | 7,07 pontos | R$ 4.245,00 |
| de R$ 720.000 a R$ 1.800.000 | 14,02% | 19,55% | 5,53 pontos | R$ 8.295,00 |
| de R$ 1.800.000 a R$ 3.600.000 | 17,51% | 21,27% | 3,76 pontos | R$ 11.295,00 |
| de R$ 3.600.000 a R$ 4.800.000 | 19,50% | 19,25% | -0,25 pontos | R$ -1.000,00 |
Alíquotas nominais e parcelas a deduzir dos Anexos III e V da Lei Complementar nº 123/2006. A efetiva de cada faixa foi calculada no topo dela — (RBT12 × alíquota − parcela a deduzir) ÷ RBT12 — e a coluna em reais usa o faturamento mensal de referência daquela faixa. Conferido no texto do Planalto em 20 de setembro de 2026. Atenção à 6ª faixa: nela o DAS não inclui ISS — acima do sublimite de R$ 3.600.000,00 o imposto sai do Simples e vai direto ao Município (LC 123/2006, art. 19, § 4º, e art. 20, §§ 1º e 3º), e a tabela de repartição do Anexo III confirma: a 6ª faixa não tem linha de ISS. A efetiva dela, portanto, não é a conta inteira.
A distância entre os anexos vai de 9,50 pontos na primeira faixa a 3,76 pontos na quinta, e na sexta ela se inverte, acima de RBT12 de R$ 4.320.000. Como a academia entra no Fator R pelo art. 18, § 5º-D, e não pelo § 5º-B, a regra geral está em Fator R: você paga Anexo III ou Anexo V?.
Quanto custa e quanto sobra: a conta líquida, faixa por faixa
Esta seção é para o caso incomum da academia: aquela que não alcança os 28% pela folha e pensa em fechar a diferença com pró-labore. A tabela mostra quanto isso custa de verdade — e ela sobra dinheiro até a terceira faixa, só.
Cálculo da Hopecont para o cenário sem equipe: nenhum professor registrado, folha do Fator R igual ao pró-labore do sócio. RBT12 no topo de cada faixa. Compara-se a retirada no piso previdenciário de R$ 1.621,00 com a que fecha os 28%. Sobre a diferença incidem 11% de INSS, até o teto de R$ 8.475,55 (Portaria Interministerial MPS/MF nº 13, de 09/01/2026), e o imposto de renda da tabela mensal de 2026 da Receita Federal, com a redução da Lei 15.270/2025. Academia com folha real não precisa desta conta.
| A faixa de RBT12 | Receita no mês | Pró-labore que fecha os 28% | Economia no DAS | INSS + IRPF a mais | Sobra no mês |
|---|---|---|---|---|---|
| até R$ 180.000 | R$ 15.000 | R$ 4.200 | R$ 1.425 | R$ 284 | R$ 1.141 |
| de R$ 180.000 a R$ 360.000 | R$ 30.000 | R$ 8.400 | R$ 2.445 | R$ 1.893 | R$ 552 |
| de R$ 360.000 a R$ 720.000 | R$ 60.000 | R$ 16.800 | R$ 4.245 | R$ 4.209 | R$ 36 |
| de R$ 720.000 a R$ 1.800.000 | R$ 150.000 | R$ 42.000 | R$ 8.295 | R$ 11.139 | −R$ 2.844 |
| de R$ 1.800.000 a R$ 3.600.000 | R$ 300.000 | R$ 84.000 | R$ 11.295 | R$ 22.689 | −R$ 11.394 |
| de R$ 3.600.000 a R$ 4.800.000 | R$ 400.000 | R$ 112.000 | −R$ 1.000 | R$ 30.389 | −R$ 31.389 |
Na academia com equipe registrada essa tabela quase não é usada, e isso é uma boa notícia: instrutor, professor de aula coletiva, recepção e limpeza já costumam passar dos 28% sozinhos. Ela vale para o box pequeno, o estúdio de pilates de dois aparelhos e a academia que trocou a equipe por professor PJ — esses, sim, ficam com a folha no chão.
Por que custa tão pouco no box pequeno
A explicação do zero na coluna do imposto de renda: desde janeiro de 2026 o imposto mensal é zerado até R$ 5.000,00 de rendimento tributável e só volta gradualmente até R$ 7.350,00 (art. 3º-A da Lei 9.250/1995, incluído pela Lei 15.270/2025). O pró-labore de R$ 4.200,00 que fecha os 28% na primeira faixa fica dentro da isenção — sobram apenas os 11% de INSS.
O teto do INSS não salva a conta
A contribuição do sócio só incide até o teto de R$ 8.475,55 (2026), travando em R$ 932,31 por mês. Parece bom, e seria, se o imposto de renda também parasse. Ele não para: sobe até 27,5%. Num box maior, o pró-labore necessário fica tão alto que o imposto de renda sozinho supera a economia no DAS.
O professor PJ sai caro duas vezes
Junte esta tabela com a seção sobre professor PJ e aparece a conta inteira. Trocar CLT por PJ reduz a folha, derruba o Fator R e leva o box para o Anexo V. Para voltar ao Anexo III só com pró-labore, num box de R$ 60 mil por mês, a retirada precisaria ser de R$ 16.800 — e aí a sobra é de R$ 36 por mês. Ou seja: o dinheiro economizado na folha volta como imposto, e ainda sobra o risco trabalhista de cima.
No caminho contrário a conta é muito melhor. Registrar dois professores num box desse tamanho costuma resolver os 28% e ainda deixa a retirada do sócio livre para ser o que ela tem que ser. O checklist do fim desta página ajuda a medir onde você está hoje.
Quem resolve isso na prática: contabilidade para academia e a calculadora de Fator R.
Perguntas frequentes
Academia paga Anexo III ou Anexo V?
Anexo III, por regra: academias de atividades físicas e de natação estão no art. 18, § 5º-D, III, e dança, capoeira, ioga e artes marciais no § 5º-D, II. Só vai para o Anexo V abaixo de 28% (§ 5º-M, II).
Box de CrossFit segue a mesma regra da academia?
Sim, mesma previsão do § 5º-D, III e mesma regra de queda. O box costuma correr mais risco porque o modelo de coach PJ é mais comum nele.
Pagamento a professor PJ conta no Fator R?
Não. O Fator R considera a folha — remuneração a pessoas físicas, encargos e pró-labore. Pagamento a PJ é serviço de terceiro e não entra. Por isso trocar equipe registrada por PJ derruba o Fator R.
Quanto a academia paga a mais se cair para o Anexo V?
Na primeira faixa, de 6,00% para 15,50%. Numa academia de R$ 50 mil por mês, a efetiva vai de cerca de 10,56% para 17,85% — mais de R$ 43 mil a mais no ano.
Estúdio de pilates é academia para efeito de anexo?
Sim, pela mesma previsão do § 5º-D, III, com a mesma regra de Fator R. O ponto de atenção é igual ao do box: equipe enxuta e receita alta por hora tornam o modelo de contratação decisivo.
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