Quanto a empresa paga de imposto por faixa de faturamento

Quando alguém pergunta quanto a empresa paga de imposto, a resposta que costuma vir é uma alíquota: 6%, 11%, 15,5%. Só que essa é a conta de um andar — a do DAS. O dinheiro sai em mais lugares, e os outros não aparecem na guia. Esta página soma todos, com o valor em reais, nos cinco faturamentos que são exatamente os tetos das cinco primeiras faixas do Simples Nacional.

O que está dentro do DAS — e o que fica fora

O DAS é uma guia só, mas carrega sete tributos. O art. 13 da Lei Complementar 123/2006 lista: IRPJ, CSLL, Cofins, PIS/Pasep, a contribuição previdenciária patronal (a CPP), ICMS e ISS. Pagar o DAS quita esses sete.

O que não está lá dentro — e é onde a conta cresce sem ninguém perceber:

• o INSS do sócio sobre o pró-labore;
• o imposto de renda do sócio sobre o pró-labore;
• o FGTS dos funcionários;
• o ICMS de substituição tributária, o DIFAL e o da importação, para quem vende mercadoria;
• a CPP, quando a empresa está no Anexo IV — e só nele;
• o ICMS, na sexta faixa, quando a empresa passa do sublimite.

Andar 1: o DAS, faixa por faixa

Os cinco faturamentos abaixo não foram escolhidos a esmo. R$ 15 mil, R$ 30 mil, R$ 60 mil, R$ 150 mil e R$ 300 mil por mês dão, em doze meses, exatamente os tetos das cinco primeiras faixas: R$ 180 mil, R$ 360 mil, R$ 720 mil, R$ 1,8 milhão e R$ 3,6 milhões de receita bruta dos últimos doze meses. Quem fatura parelho o ano inteiro cai bem na virada de cada faixa.

O DAS por faixa de faturamento, nos quatro anexos que mais aparecem. Em cima, a alíquota efetiva; embaixo, o valor do mês.

A alíquota efetiva não é a da tabela da lei: é o resultado de multiplicar a receita dos doze meses pela alíquota nominal, subtrair a parcela a deduzir e dividir pela mesma receita. É por isso que uma empresa na terceira faixa não paga os 13,5% nominais do Anexo III, e sim os 11,05% que a tabela acima mostra. A página das tabelas de 2026 traz a tabela nominal de cada anexo.

Andar 2: o INSS do sócio, e onde ele congela

O sócio que recebe pró-labore é contribuinte individual. A alíquota de lei são 20%, mas quem presta serviço a uma empresa pode deduzir 45% da contribuição que a empresa recolheu, até o limite de 9% — e é essa conta que faz a alíquota virar os 11% que todo mundo conhece. Quem desconta e recolhe é a própria empresa, junto com a folha.

O detalhe que muda a conta nas faixas altas: os 11% incidem só até o teto do salário de contribuição, que em 2026 é de R$ 8.475,55. Acima disso o INSS do sócio para de crescer.

O INSS do sócio são 11% sobre o pró-labore, mas só até o teto do salário de contribuição.

Repare na terceira linha e nas duas seguintes: o valor é o mesmo. Um pró-labore de R$ 84 mil paga os mesmos R$ 932,31 de INSS que um de R$ 8.475,55. Isso é bom para o caixa do mês e ruim para a aposentadoria, porque o benefício também para no teto.

Andar 3: o imposto de renda do pró-labore em 2026

Aqui mora a mudança mais importante do ano. A tabela progressiva mensal é a do art. 1º da Lei 11.482/2007: isento até R$ 2.428,80, depois 7,5%, 15%, 22,5% e 27,5%. Em cima dela, desde janeiro de 2026, entrou uma redução do imposto, criada pela Lei 15.270/2025.

A redução funciona em duas faixas. Quem recebe até R$ 5.000,00 por mês tem o imposto zerado. Entre R$ 5.000,01 e R$ 7.350,00 a redução vai diminuindo numa linha reta, até acabar. Acima de R$ 7.350,00 não há redução nenhuma: vale a tabela cheia.

O imposto de renda do pró-labore em 2026, com a redução que passou a valer em janeiro.

É a coluna da direita que explica por que dois sócios com o mesmo faturamento levam valores tão diferentes para casa. Entre um pró-labore de R$ 4.200,00 e um de R$ 8.400,00, o imposto de renda vai de zero a R$ 1.147,17 por mês. Qual é o valor certo para o seu caso é assunto da página do pró-labore ideal.

A conta somada: cinco faturamentos, em reais

Agora os três andares juntos. Duas premissas, ditas na frente: o sócio não tem dependentes nem outras deduções no imposto de renda, e o faturamento é parelho ao longo do ano. Primeiro o cenário mais comum de quem tem equipe — a folha dos funcionários fecha os 28% do Fator R e o pró-labore fica no piso.

A conta somada no Anexo III, quando a folha dos funcionários fecha os 28% e o pró-labore fica no piso de R$ 1.621,00.

Agora o mesmo faturamento no Anexo V, onde não existe Fator R:

A mesma conta no Anexo V, sem Fator R, com o pró-labore no piso.

A diferença entre as duas tabelas é o que o anexo custa. A R$ 15 mil por mês são R$ 1.425 a mais por mês no Anexo V; a R$ 300 mil, R$ 11.295. No ano, a R$ 60 mil por mês, a diferença passa de R$ 50.940. É por isso que descobrir em qual anexo o negócio realmente se enquadra vale mais do que qualquer outro ajuste — e é o trabalho do planejamento tributário.

Onde a conta inverte: quando fechar os 28% passa a custar mais

A receita que todo mundo repete é "feche o Fator R e caia no Anexo III". Ela está certa na maior parte dos casos — e deixa de estar num ponto bem definido. O Fator R exige que a folha dos últimos doze meses seja de pelo menos 28% da receita do mesmo período. Quando a empresa tem funcionários, os salários fazem esse serviço. Quando o sócio trabalha sozinho, o pró-labore tem de fechar os 28% inteiros. E pró-labore carrega imposto de renda atrás.

O mesmo Anexo III quando a folha é só o seu pró-labore: é ele que tem de fechar os 28% sozinho.

Compare com a tabela do Anexo V de pró-labore no piso:

Subir o pró-labore sozinho até os 28% contra ficar no Anexo V com o pró-labore no piso.

Duas ressalvas honestas, e elas importam. A primeira: isto vale para o caso extremo em que a folha é só o pró-labore. Com funcionários, os salários ajudam a fechar os 28% e o Anexo III volta a ser o mais barato nos cinco níveis. A segunda: a conta acima ignora o 13º e os encargos da folha, que contam para o Fator R e portanto baixam o pró-labore necessário. Para rodar com os seus números, a calculadora do Fator R faz a conta, e a página do Fator R explica a regra na lei.

O quarto andar, que nasceu em 2026: o lucro distribuído

Durante quase trinta anos a resposta foi simples: lucro distribuído era isento. Em 2026 isso passou a ter duas exceções. A Lei 15.270/2025 mudou o artigo que dava a isenção, que agora vale "observado o disposto nos arts. 6º-A e 16-A" da Lei 9.250/1995. São dois freios novos.

O primeiro é mensal. Lucro acima de R$ 50.000,00 pago pela mesma empresa ao mesmo sócio no mesmo mês sofre retenção de 10% na fonte. E a retenção é sobre o total, não sobre o que passou: distribuir R$ 50.000,01 gera R$ 5.000,00 de retenção, não um centavo. Quem divide a distribuição em dois pagamentos no mesmo mês não escapa — a lei manda recalcular somando o mês.

O segundo é anual. Quem soma mais de R$ 600.000,00 de rendimentos no ano, incluindo os isentos, entra na tributação mínima da pessoa física. A alíquota cresce em linha reta de zero a 10% entre R$ 600 mil e R$ 1,2 milhão, e fica em 10% acima disso.

O que a Lei 15.270/2025 criou para o lucro distribuído, a partir de janeiro de 2026.

Há um amortecedor: quando a soma do que a empresa já pagou de imposto sobre o lucro com a tributação mínima do sócio passa de 34%, a lei concede um redutor. Ele foi desenhado olhando para quem está no Lucro Real e no Presumido, onde IRPJ e CSLL somam perto desses 34%. Para quem está no Simples Nacional, a parcela de IRPJ e CSLL dentro do DAS é bem menor, então o redutor alcança menos.

O caso do Anexo IV: quando a CPP sai do DAS

Existe um anexo em que a conta tem um andar a mais, e quase ninguém avisa. O art. 13 da Lei Complementar 123/2006 diz que a CPP está dentro do DAS, exceto para as atividades do § 5º-C do art. 18 — que são obras de construção civil e advocacia. Nesses dois casos a empresa recolhe os 20% patronais sobre a folha por fora, na guia da previdência.

Em números: um escritório de advocacia que fatura R$ 15 mil por mês e paga R$ 4.200,00 de pró-labore recolhe R$ 675,00 de DAS, R$ 462,00 de INSS do sócio, R$ 0,00 de imposto de renda e mais R$ 840,00 de CPP patronal — um total de R$ 1.977,00, ou 13,2% do faturamento. E o Anexo IV não tem Fator R, então subir o pró-labore não muda o anexo: só aumenta a conta.

Em qual anexo o seu negócio cai

O anexo não sai do CNAE. Sai da atividade que a lei descreve, de quem executa o serviço e, em alguns casos, do tamanho da folha. A tabela abaixo é o mapa dos tipos de negócio que mais chegam aqui.

Em qual anexo cada tipo de negócio costuma cair — e o que decide, que nunca é o CNAE sozinho.

Quando o negócio vende serviço e mercadoria, não é um anexo: são dois, e a receita precisa ser separada na nota. Clínica de estética que revende cosmético, salão que vende xampu e academia que vende suplemento estão todos nessa situação. Não separar é pagar pelo anexo mais caro sobre o faturamento inteiro.

O que não entra nessa conta

Para a página ser honesta, precisa dizer o que ela não calcula:

• o ISS retido por quem contrata o serviço: varia de município para município, e o valor retido é deduzido do DAS em vez de somado;
• o DIFAL e a substituição tributária de quem vende mercadoria entre estados: dependem da UF de destino e do produto;
• os produtos monofásicos, em que o PIS e a Cofins já foram pagos na indústria e a receita tem de ser segregada para não pagar duas vezes;
• o FGTS e os encargos da folha de funcionários, que não são imposto mas saem do mesmo caixa;
• dependentes e deduções no imposto de renda do sócio, que baixam o valor da terceira coluna.

E tem o horizonte: a partir de 2027 o IBS e a CBS começam a substituir ICMS, ISS, PIS e Cofins. O Simples Nacional continua, com a opção de recolher os dois por fora da guia quando isso gerar crédito para o cliente. O que não muda é o desenho desta página: o INSS e o imposto de renda do sócio continuam fora do DAS. A adequação à reforma tributária é onde essa parte é tratada.

O resumo

• A alíquota do DAS responde uma parte da pergunta. A conta tem três andares, e em 2026 ganhou um quarto.
• Nos cinco faturamentos que fecham as cinco primeiras faixas, um negócio de serviço paga de 7,2% a 17,6% do faturamento no Anexo III com a folha fechando os 28%, e de 16,7% a 21,3% no Anexo V.
• O INSS do sócio congela em R$ 932,31 por mês. O imposto de renda não congela: vai até 27,5%.
• Por isso a escada do Fator R inverte entre R$ 60 mil e R$ 150 mil por mês quando a folha é só o pró-labore. Com funcionários, o Anexo III segue sendo o mais barato.
• Desde janeiro de 2026, lucro acima de R$ 50 mil no mês tem 10% retido na fonte, e acima de R$ 600 mil no ano entra a tributação mínima. Sem exceção para o Simples.
• No Anexo IV — obras e advocacia — a CPP sai do DAS e vira um andar extra.

Se o que você quer é saber qual caminho custa menos com os seus números, a calculadora do Simples ou Presumido compara os dois regimes, e a comparação entre Simples e Lucro Presumido explica quando a troca faz sentido.

Perguntas frequentes